2022年2月，國資委發布了《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，文件強調，中央企業應秉持開放協同的理念，深化業財融合與產融協同，構建覆蓋全管理鏈條、全企業及預算單元的全面預算管理體系。作為企業數字化轉型的關鍵一環，全面預算管理體系通過精細化管理與動態調整策略，確保企業資源優化配置，推動其戰略目標實現。然而，在全面預算管理體系建設過程中，企業常面臨預算編制脫離實際、預算管理效果欠佳、預算分析不準確以及預算績效評價不完善等挑戰。針對這些痛點問題，中大咨詢憑借深厚的理論功底與豐富的實戰案例，提煉出全面預算管理體系建設的五大核心要點，旨在為企業建設世界一流財務管理體系提供策略指引，加速其財務數字化轉型進程，為企業的全面數字化轉型升級提供堅實的財務支撐。

一、預算組織架構

清晰的預算管理組織架構是保障預算執行效率與企業目標達成的基石。集團總部層面，該架構一般分為決策、常設執行與執行三層。董事會與預算管理委員會掌舵決策，財務或運營部門負責預算匯總、編制、調整與監控，各預算責任部門則承擔相對獨立的預算責任。業務單元層面，預算管理委員會為子公司預算管理最高權力機構，負責審批與考評。預算管理工作小組則由財務部牽頭，聯合各職能部門組成，負責預算編制、執行監控、調整及考核。

二、預算管理流程

完善的預算管理流程能夠確保預算管理活動覆蓋全部管理鏈條、覆蓋所有企業與預算單元，促使各級單位在預算編制、分析及考核等關鍵環節實現高效的跨部門協同與多方緊密聯動。企業應構建以“流程閉環”為核心理念的預算管理流程體系，以實現目標規劃與分解、預算編制、預算執行、預算分析、滾動預測及預算考核的管理流程閉環。通過流程的持續優化與數字化轉型的深度融合，強化預算管理的全面性與系統性，進一步提升企業財務管理效能與整體運營效率。

三、業財融合指標

得益于企業對財務領域信息化建設的重視，財務工作展現出較強的標準化與規范性，這也使得企業更傾向于依托財務系統數據編制財務指標，以支撐預算編制與分析工作。但單一財務指標由于顆粒度粗、較為片面，容易與實際業務環境脫節。業財融合的預算指標體系成為有效應對這一現象的關鍵所在，它能夠簡明地反映戰略目標，量化關鍵業績，靈活適應市場變化，推動企業有效實現數據驅動決策，促進企業資源管理優化，加速企業財務數字化進程。

四、預算模型和表單

統一的預算表單與模型能簡化并標準化預算編制流程，確保編制數據的一致、準確，進而提高管理效率與透明度。企業應結合集團與各責任單元的管理要求，構建集團通用+責任單元個性化的預算編制模型，打通經營計劃與全面預算。在預算表單設計完成后，還需確立各級各類預算表間的規則關系與勾稽校驗規則，以形成整體的預算編制模型，提升企業財務管理水平，為企業決策提供更為可靠的支撐。

五、預算監控機制

預算控制需根據業務特性與管理需求靈活調整，對于產銷采購等易受外部影響的經營活動，宜用柔性控制策略，側重于事后分析評估及考核。而對于管理費用等可控性較強的經營活動，則可采用剛性控制策略。在執行監控層面，需靈活結合流程約束、系統約束、考核約束三種約束方式，嵌入預算控制節點，構建完善的預算管理系統，以實現事前事中事后預警監控，確保企業的穩健運營與可持續發展。

全面預算管理體系的建設是一項復雜而系統的工程，它緊密圍繞企業戰略，涵蓋目標規劃、預算編制、執行監控、分析評估、滾動預測及績效考核等多個環節。通過優化資源配置，增強企業內外部適應性，為企業數字化轉型構筑了穩固的財務基石。中大咨詢長期深耕于財務數字化領域，專注于為企業提供全面預算管理體系專業咨詢服務，助力企業構建縱橫貫通的全面預算管理體系，推動企業財務管理穩步邁向世界一流水平。